【出纳实务】库存备用金的提取出纳实务：现金长、短款及账务处理

一、概述

现金长、短款指的是库存现金和现金日记账余额不符的现金溢余或者短缺。现金长短款的发生原因有很多种，具体表现有操作过失、白条抵库、盗取挪用等等。

二、现金长、短款的账务处理

出纳员发现有待查明原因的现金短缺或者溢余，应该先通过“待处理财产损益”账户核算，报经批准后，分别进行处理。

一般情况先，如果发生了短款，也就是现金实存数少于账存数，在未得到上级批准的处理意见前，应该借记“待处理财产损益”账户，贷记“库存现金”账户，目的是调整账面记录。得到上级部门的处理意见时，如果应该由个人赔偿的，应该借记“其他应收款-XXX”账户，贷记“待处理财产损益”账户；收到个人交来的赔偿款时，应该借记“库存现金”账户，贷记“其他应收款-XXX”账户；如果无法查明短款原因，一般就借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损益”账户。

如果发生长款，也就是现金实存数大于账存数，在未接到上级批准的处理意见前，应借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损益”账户。得到上级部门的处理意见时，如果属于应付给有关单位或者个人的长款，应该借记“待处理财产损益”账户，贷记“其他应付款-XXX”；如果属于无法查明原因的长款，应该借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入”账户。

 

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