【出纳实务】支票结算的业务程序及账务处理

一、现金支票结算的业务流程和账务处理

1、现金支票结算的业务流程

如果签发现金支票是用于提现备用和发放工资的，由出纳员签发现金支票，并加盖预留银行印鉴，持票至开户银行提现，取得现金当面点清。

如果签发现金支票是交付收款人的，则出纳员根据有关凭证签发现金支票交收款人。收款人取得现金支票后，若为企业收款，则需加盖预留银行的印鉴，再到付款人开户银行提交现金支票，取得现金交本企业财务部门。现金支票的收款人若为个人，则需在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

2、现金支票结算的账务处理

签发现金支票为本企业提取现金、用于备用金和发放工资的现金，取回后清点入库，以支票存根进行账务处理：借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”账户。

签发现金支票给其它企业的，出纳员签发支票后，以支票存根及其他有关凭证进行账务处理。借记“管理费用”、“原材料”和“营业外支出”等账户，贷记“银行存款”账户。而收款企业财务部门出纳员收到现金后清点入库，并以有关凭证进行账务处理，借记“库存现金”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费”和“营业外收入”等账户。

二、转账支票的结算程序和账务处理

转账支票由付款人签发后可以直接交给收款人，由收款人委托其开户银行代收。也可直接交给付款人开户银行，委托开户银行将款项划给收款人。前者称为借记支票流程。又因票据流向与资金流向相反而称为逆汇，后者称为贷记支票流程，又因票据流向与资金流向相同而称为顺汇。

1、转账支票借记结算流程

在企业购买货物或接受劳务等情况发生后，购货企业作为付款人签发转账支票，加盖预留银行印鉴后，交收款企业。收款人取得转账支票，审核无误后在支票背面被背书人栏内加盖预留银行印鉴章，填制一式三份的进账单（第一联为回单联，银行受理后加盖转讫章退回出票人，作为回单，供出票人查询用；第二联为贷方凭证联，由收款银行作为收取款项的贷方凭证。第三联为收账通知，由收款银行收取款项后加盖转讫章传给收款单位作为收账通知），连同取得的转账支票到本企业开户银行办理委托收款手续，取得银行加盖戳记的“进账单”回单联。

2、转账支票贷记结算流程

在企业购买货物或接受劳务等情况发生后，购货企业作为付款人签发转账支票，加盖预留银行印鉴。连同填制的一式三联进账单直接交本企业的开户银行将款项转账支付给供货单位，银行审核无误后在进账单第一联上加盖受理印章后退回付款人，银行办妥转账后，将进账单第三联交给供货单位。

3、转账支票结算的账务处理

签发了转账支票的企业将支票交付收款单位以后，以支票存根及其他有关凭证进行账务处理：借记“管理费用”、“原材料”和“营业外支出”等账户，贷记“银行存款”账户。

收款企业收到开户银行转来的进账单，收账通知联后，连同其它的有关凭证进行账务处理，借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费”、“应收账款”和“营业外收入”等账户。

 

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