【出纳实务】银行汇票简介、业务流程和账务处理

一、银行汇票的概念及适用范围

银行汇票指的是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。个人和单位各种款项的结算，均可使用银行汇票可以用于转账，填明现金字样的银行汇票，也可以用于支取现金。

二、银行汇票结算的基本规定

1、银行汇票的申请

申请单位只能向参加“全国联行往来”的银行机构申请办理企业申请。使用银行汇票时，应向银行填写“银行汇票申请书”，申请人或收款人若为单位的，不可在银行汇票申请书上填明现金字样。

2、银行汇票必须记载的事项

（1）表明“银行汇票”的字样

（2）无条件支付的承诺

（3）出票金额

（4）付款人名称

（5）收款人名称

（6）出票日期

（7）出票人签章

根据我国《票据法》规定，欠缺记载上列事项之一的银行汇票无效。

3、银行汇票的提示付款及有效期的规定

持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。2011年3月1日起启用的2010版银行汇票将原版本左上角“付款期限一个月”调整“提示付款期限自出票之日起一个月”。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（即审核支付汇款汇票款项的银行）将不予受理。

4、银行汇票挂失止付的规定

银行汇票丧失，失票人可凭借人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

三、银行汇票结算的业务流程

企业到异地采购货物或接受劳务需用银行汇票支付时，申请人（汇款人）填写一式三联的“银行汇票申请书”，如申请人在签发银行开立账户的，应在“银行汇票申请书”第二联上加盖预留银行印鉴（若角线办理的，应注销第二联）。将所要汇付的款项从开户银行账户中办理转帐或直接缴存现金给开户银行，银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将第二联银行汇票和第三联解讫通知交给申请企业。付款人采购所需物资后，将银行汇票和解讫通知交给收款人。

银行汇票的实际结算金额低于出票金额时，其多余的金额由出票银行主动退交申请企业账户，并将第四联多余款的收账通知送交申请企业。

供货和提供劳务的企业收到银行汇票和解讫通知时，先要审核银行汇票的内容，确认其准确无误后应在出票金额以内将实际结算金额和多余金额填在银行汇票解讫通知的有关栏内。将填制的进账单连同银行汇票和解讫通知送交开户银行办理进账收款手续。

四、银行汇票结算的账务处理

申请人（汇款人）取得银行汇票、解讫通知、银行汇票申请书存根以及手续费收费单时，借记“其他货币资金——银行汇票”、“财务费用——手续费”等账户，贷记“银行存款”账户。申请人（汇款人）银行汇票采购货物后，取得采购发票等凭证时，借记“在途物质”、“材料采购”、“应交税费”等账户，贷记“其他货币资金——银行汇票存款”账户。申请人（汇款人）收到银行转来的多余金额收账通知时，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。

供货企业取得进账单回单联和收账通知联后，凭以借记“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费”等账户。

银行汇票结算流程图如下：

五、知识拓展

申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人需在银行汇票申请书上填明代理收款人名称，在汇票金额栏先填写现金字样，后填写汇票金额。申请人或收款人为单位的，不得在银行汇票申请书上填写现金字样。

 

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