【出纳实务】汇兑结算的程序和账务处理

一、汇兑结算的程序

汇兑结算根据凭证传递方式不同分为电汇、信汇两种方式，结算程序如下所述：

1、电汇结算程序

汇款企业出纳员办理电汇时，应填写电汇凭证一式三联，送交本单位开户银行办理电汇。其中第一联为汇出行给汇款人的回单，第二年为汇出行的借方凭证，用于银行记账，第三联为汇出行的汇款依据。银行受理后，将第一联回单退给汇款人，出纳员凭以记账。留下第二联借方凭证用于银行记账。依据第三联编制电划代收报单向汇入行发出电传，汇入行收到电传后签发电划代收补充报单一式三联将，第三联资金汇划（贷方）补充凭证传给收款人，收款人凭以进行账务处理。

2、信汇结算程序

汇款企业出纳员办理信汇时，应填写信汇凭证一式四联，送交本单位开户银行办理信汇。银行受理后，将第一联回单退回汇款人记账，出纳员据此记账，第二联为汇出行的借方凭证留下用于记账，第三、第四联由汇出行用邮寄方式传递给汇入行，汇入行收到凭证后留下第三联收款凭证用于记账，将第四联收账通知传递给收款人，收款人收到第四联后进行账务处理。

汇兑结算程序如图所示：

二、汇兑结算的账务处理

1、付款业务的账务处理

付款单位汇出款项后，出纳员根据汇款凭证回单，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。如果企业到外地进行临时采购或零星采购，需要将汇往采购地的款项暂存当地银行时，需在该银行开立采购专用账户，记账时借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。收到采供员交回的发票等凭证时，借记有关账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。当多余的外埠存款转回当地开户银行时，根据收账通知借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。

2、收款业务的账务处理

收款单位收到银行传来的异地单位汇款的收账通知时，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。

三、知识拓展

汇兑业务中汇款人可以根据款项汇入地点的远近和时间要求，选择信汇或电汇结算方式。信汇速度略慢，但是根据结算规定，信汇可附带与汇款有关的少量单证，如货物订购单等；电汇速度快，但是不可附带单证。目前由于用电传通知划转，速度快，手续简便，两种汇款方式的费用差不多，所以客户大多数都用电汇方式。