【出纳实务】委托收款结算的程序和账务处理

一、委托收款结算的程序

根据结算款项的划回方式不同，委托收款分为邮寄和电划两种，由于目前电划方式手续简便，费用与邮寄相差不多，所以企业基本上都用电划方式。

收款企业出纳员办理委托收款时需填制一式五联的委托收款凭证。电划委托收款凭证的第一联为回单，第二联为贷方凭证，第三联为借方凭证，第四联为发电依据，第五联为付款通知。

收款企业出纳员按规定填完凭证，在第二联上签章后，将凭证以及有关债务证明提交开户银行，银行审核无误后在第一联回单上加盖业务公章，退还收款人，将第二联留下专夹保管并登记发出委托收款凭证登记簿，将第三联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、第五联和有关债务证明一并寄交付款人开户银行。

付款人开户银行接到寄来的第三、四、五联凭证以及债务证明审核无误后在凭证上注明收到日期，将第三、四联专夹保管，第五联加盖业务公章后及时交付款人，由其签收债务证明要根据有关规定或暂时留存，待付款后交付款人或与凭证一起交付款人。

付款人收到其开户银行转来的托收凭证第五联后，在规定的期限内通知银行承付款项，银行根据留存的第四联填制联行电划贷方报单，凭已向收款人开户行发电划报单。

收款人开户银行收到电话报单，发出收账通知，告知收款人款项收妥入账。

委托收款结算业务流程图：

二、委托收款结算的账务处理

1、收款业务的账务处理

收款企业出纳员办理委托收款时，填制托收凭证一式五联，交银行委托银行代收款项。银行接受后，退回第一联回单，出纳员根据回单以及发票等有关凭证，借记“应收账款”账户，贷记相关账户。收到款项时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款2、”账户。

2、付款业务的账务处理

付款企业根据出纳员从银行取回的第五联付款通知，借记相关账户，贷记“银行存款”账户，如是拒绝付款的，不做账务处理。